因5年前環(huán)保罰款，需補(bǔ)稅3655萬(wàn)，近年來(lái)“環(huán)保處罰影響稅收優(yōu)惠”案例日漸增多
2021年12月29日，金圓環(huán)保股份有限公司發(fā)布公告，宣布了其所屬孫公司青海宏揚(yáng)水泥有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“青海宏揚(yáng)”）涉及行政訴訟的最終進(jìn)展，青海宏揚(yáng)要求確認(rèn)環(huán)保處罰無(wú)效的再審申請(qǐng)被法院駁回。這意味著，本案經(jīng)歷一審，二審，再審三個(gè)訴訟流程，最終青海宏揚(yáng)的訴訟主張沒(méi)有被法院支持。按照這一判決結(jié)果，將導(dǎo)致青海宏揚(yáng)補(bǔ)繳稅款高達(dá)3655萬(wàn)元。
2015年8月30日，環(huán)保部西北督查中心（現(xiàn)名“生態(tài)環(huán)保部西北督查局”）對(duì)青海宏揚(yáng)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)存在大氣污染物超標(biāo)排放的現(xiàn)場(chǎng)。
在2015年7月2日-20日的多個(gè)時(shí)段里，氮氧化物小時(shí)均值都出現(xiàn)了超標(biāo)排放的情況，其中7月15日21時(shí)50分氮氧化物濃度高達(dá)1142mg/立方米。
據(jù)此，2015年9月23日，格爾木市環(huán)保局對(duì)青海宏揚(yáng)作出了格環(huán)罰告字【2015】006號(hào)《格爾木市環(huán)境保護(hù)局行政處罰決定書(shū)》，認(rèn)定其行為違反了《中華人民共和國(guó)大氣污染防治法》第十三條的規(guī)定，依據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》第二十三條和《中華人民共和國(guó)大氣污染防治法》第四十八條的規(guī)定，對(duì)青海宏揚(yáng)作出了罰款5萬(wàn)元整的行政處罰。同年12月8日，青海宏揚(yáng)繳納了5萬(wàn)元罰款，本以為事件就此了解。
但2020年5月9日，青海宏揚(yáng)突然收到國(guó)家稅務(wù)總局海西蒙古族藏族自治州稅務(wù)局第一稽查局作出的編號(hào)為“西稅-稽通【2020】1號(hào)”《稅務(wù)通知書(shū)》，被告知青海宏揚(yáng)因存在5萬(wàn)元環(huán)保行政處罰，不能享受財(cái)稅（2015）78號(hào)通知規(guī)定的增值稅即征即退政策。
根據(jù)《關(guān)于印發(fā)<資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄>的通知》第一條，第二條之規(guī)定，青海宏揚(yáng)符合上述規(guī)定，可以享受稅收優(yōu)惠政策。
一、納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)（以下稱(chēng)銷(xiāo)售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)），可享受增值稅即征即退政策。具體綜合利用的資源名稱(chēng)、綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)名稱(chēng)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件、退稅比例等按照本通知所附《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《目錄》）的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
二、納稅人從事《目錄》所列的資源綜合利用項(xiàng)目，其申請(qǐng)享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策時(shí)，應(yīng)同時(shí)符合下列條件：
（一）屬于增值稅一般納稅人。
（二）銷(xiāo)售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于國(guó)家發(fā)展改革委《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的禁止類(lèi)、限制類(lèi)項(xiàng)目。
（三）銷(xiāo)售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于環(huán)境保護(hù)部《環(huán)境保護(hù)綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)”產(chǎn)品或者重污染工藝。
（四）綜合利用的資源，屬于環(huán)境保護(hù)部《國(guó)家危險(xiǎn)廢物名錄》列明的危險(xiǎn)廢物的，應(yīng)當(dāng)取得省級(jí)及以上環(huán)境保護(hù)部門(mén)頒發(fā)的《危險(xiǎn)廢物經(jīng)營(yíng)許可證》，且許可經(jīng)營(yíng)范圍包括該危險(xiǎn)廢物的利用。
（五）納稅信用等級(jí)不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定的C級(jí)或D級(jí)。
納稅人在辦理退稅事宜時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其符合本條規(guī)定的上述條件以及《目錄》規(guī)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件的書(shū)面聲明材料，未提供書(shū)面聲明材料或者出具虛假材料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得給予退稅。
但同時(shí)《關(guān)于印發(fā)<資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄>的通知》第四條規(guī)定，已享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策的納稅人，因違反稅收、環(huán)境保護(hù)的法律法規(guī)受到處罰（警告或單次1萬(wàn)元以下罰款除外）的，自處罰決定下達(dá)的次月起36個(gè)月內(nèi)，不得享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策。因此，青海宏揚(yáng)由于違反環(huán)境保護(hù)的法律法規(guī)并受到5萬(wàn)元行政處罰，自處罰決定下達(dá)的次月起3年內(nèi)不能享受該稅收優(yōu)惠政策，由此需要補(bǔ)稅3655萬(wàn)元。
對(duì)于案例中的5萬(wàn)元環(huán)保罰款，有的環(huán)境違法企業(yè)會(huì)不以為然。也會(huì)有人認(rèn)為，僅靠這些看起來(lái)數(shù)額不夠大的罰款難以讓企業(yè)高度重視環(huán)保工作，嚴(yán)格遵守環(huán)保法律法規(guī)。但實(shí)際上，由此連帶補(bǔ)繳的高額稅款，足以打痛打醒環(huán)境違法企業(yè)，倒逼其重新審視和權(quán)衡環(huán)境違法所付出的高昂代價(jià)。 近年來(lái)，青海宏揚(yáng)這類(lèi)“環(huán)保處罰影響稅收優(yōu)惠”的案例日漸增多，環(huán)保處罰帶來(lái)的間接經(jīng)濟(jì)損失有可能超出企業(yè)預(yù)期。由此，筆者認(rèn)為，生態(tài)環(huán)境執(zhí)法部門(mén)應(yīng)高度重視企業(yè)享受的稅收、電價(jià)等優(yōu)惠政策和上市公司應(yīng)依法披露的環(huán)境信息等有關(guān)規(guī)定。主動(dòng)聯(lián)手稅務(wù)、電力等部門(mén)和證監(jiān)委（會(huì)），充分利用企業(yè)環(huán)境違法后產(chǎn)生的嚴(yán)重的連帶經(jīng)濟(jì)和法律后果，有效放大經(jīng)濟(jì)手段在環(huán)境執(zhí)法監(jiān)管中的杠桿作用。 企業(yè)應(yīng)以此案為鑒，進(jìn)一步提高對(duì)嚴(yán)守法律底線(xiàn)重要性的認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)做好環(huán)保工作的責(zé)任感、緊迫感，強(qiáng)化內(nèi)部管理和自我約束。破除僥幸麻痹思想，爭(zhēng)做知法、懂法、守法的環(huán)保模范企業(yè)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益的有機(jī)統(tǒng)一。